Reconstrua movimentações, examine inconsistências e organize evidências para decisões empresariais. A Costa Nova Associados analisa registros contábeis, documentos e fluxos financeiros a partir de uma questão delimitada, com achados e limitações documentados.
Uma pergunta concreta orienta a investigação
Pagamentos sem suporte, fornecedores com alterações incomuns, diferenças de caixa ou lançamentos retroativos podem exigir aprofundamento. A auditoria forense examina o contexto dessas operações e testa hipóteses com base em documentos e registros. O propósito é esclarecer fatos; uma anomalia isolada não comprova fraude nem permite atribuir responsabilidade.
O trabalho atende demandas de sócios, gestores, áreas financeiras, compliance e jurídico. Antes de iniciar, são definidos o objeto, as empresas envolvidas, o período, as fontes disponíveis e quem receberá o relatório.
Quando a necessidade é avaliar rotinas e controles de forma mais ampla, conheça também a auditoria contábil para empresas.
Situações que podem compor o escopo
Pagamentos e fornecedores
Cruzar documentos, beneficiários, aprovações e débitos para examinar duplicidades, fracionamentos ou operações sem suporte suficiente.
Caixa e transferências
Reconstruir entradas, saídas, estornos e passagens entre contas, considerando datas, identificadores e conciliações.
Lançamentos e ajustes
Examinar registros manuais, alterações de período e diferenças entre sistemas, preservando a relação com os documentos de origem.
Cadastros e autorizações
Confrontar alterações cadastrais e fluxos de aprovação com os registros disponíveis, distinguindo acesso ao sistema de autoria demonstrada.
Da preservação dos dados à conclusão
- Definir a questão: registrar o fato a esclarecer, as hipóteses iniciais e os limites do trabalho.
- Organizar as fontes: identificar origem, responsável pela disponibilização, data da extração e abrangência das bases.
- Reconstruir as operações: relacionar contratos, notas, registros do sistema, aprovações, comprovantes e extratos.
- Testar explicações: examinar estornos, erros de integração, diferenças de competência e outras hipóteses antes de concluir.
- Documentar e comunicar: apresentar achados sustentados, questões em aberto, impacto quantificado quando demonstrável e limitações.
Entrevistas, confirmações e diligências adicionais são definidas conforme o objeto e incluídas expressamente no escopo quando necessárias.
Relatório com fatos, evidências e limites
- Mapa das operações examinadas: períodos, contas, documentos e fontes relacionadas ao objeto.
- Cronologia e demonstrativos: sequência dos eventos relevantes e conciliações que permitam refazer a análise.
- Quadro de achados: fato observado, evidência de suporte, explicações examinadas e conclusão possível.
- Efeitos financeiros: valores quantificados quando houver base suficiente, com critérios e limitações explícitos.
- Recomendações: pontos de controle a rever e informações ainda necessárias, conforme as conclusões do trabalho.
A forma de apresentação e os destinatários são acordados na proposta. O relatório distingue o que foi confirmado, o que permanece como hipótese e o que não pôde ser verificado.
Quais documentos podem ser necessários
A relação depende do objeto, mas pode incluir razão contábil, extratos, bases de pagamentos, documentos fiscais, contratos, comprovantes, cadastros e trilhas de aprovação. Registros de acesso e versões são examinados quando pertinentes e disponíveis.
Preserve os arquivos originais recebidos e suas informações de origem. A base utilizada nos testes deve manter os identificadores das operações; tratamentos, filtros e exclusões precisam ficar documentados. A forma de entrega dos arquivos e os acessos necessários são combinados no planejamento.
O rastro de uma transação entre sistemas
Um pagamento de R$ 12.400 aparece no ERP, no arquivo de remessa e no extrato bancário. Esses três registros podem representar um único desembolso. Somá-los como eventos independentes produziria um resultado incorreto.
A reconstrução relaciona identificador da transação, documento de origem, beneficiário, datas, valor, conta e eventuais estornos. Se a ligação entre sistemas não puder ser comprovada, essa lacuna precisa aparecer na conclusão. O exemplo é ilustrativo e não corresponde a um cliente.
Veja o guia sobre preservação do rastro de uma transação entre sistemas.
Perguntas sobre auditoria forense
Auditoria forense comprova fraude automaticamente?
Não. O trabalho testa hipóteses e apresenta as conclusões sustentadas pelas evidências. Uma diferença pode decorrer de erro, falha de processo, limitação da base ou outra causa. As explicações alternativas e as limitações precisam ser consideradas.
Qual a diferença para auditoria de demonstrações contábeis?
A investigação forense parte de fatos ou hipóteses específicos a esclarecer. A auditoria de demonstrações contábeis tem outro objetivo e relatório próprio. A proposta deve identificar a natureza do serviço e o que será efetivamente examinado.
Qual a diferença para perícia contábil?
A perícia responde a questões técnicas delimitadas em um contexto judicial ou extrajudicial. Técnicas de reconstrução e análise documental podem ser compartilhadas, mas finalidade, responsabilidades, destinatários e produto contratado precisam estar definidos.
Como são definidos preço e prazo?
Consideramos período, empresas e unidades, volume de transações, sistemas, qualidade dos dados, diligências e prazo solicitado. Se surgirem novos objetos durante o exame, a ampliação é tratada em ajuste de escopo.
Como começar?
Apresente uma descrição do fato, o período aproximado, as empresas envolvidas e os tipos de registro disponíveis. A primeira conversa serve para delimitar a necessidade e organizar a proposta de trabalho.
Aprofunde o contexto
Consulte as normas de auditoria independente do CFC para compreender a responsabilidade do auditor em relação a fraude no contexto desse trabalho, e as normas de perícia contábil do CFC para o contexto pericial.
Conheça também: auditoria contábil e de controles financeiros, due diligence contábil e assistência técnica contábil para empresas.
Qual movimentação precisa ser esclarecida?
Converse sobre o objeto, o período e as fontes disponíveis para definir uma proposta de investigação contábil.
Solicitar proposta de auditoria forenseConteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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