Compras e pagamentos
A chegada tardia de uma nota pode deixar uma obrigação fora do fechamento. Esta auditoria examina bens e serviços recebidos perto da data de corte, verificando se o evento foi identificado, mensurado e encaminhado corretamente à contabilidade. O escopo é o processo de captura de obrigações, com critérios contábeis definidos para a entidade.
Quando esse exame faz sentido
O risco aumenta quando o recebimento físico, o aceite do serviço e o faturamento passam por equipes diferentes. Relatórios de pedidos em aberto precisam distinguir material não entregue, entrega parcial, serviço aceito e simples atraso na atualização do sistema.
Roteiro de conferência
- Obter recebimentos e aceites antes e depois do fechamento e conciliá-los com os pedidos. Investigar registros sem documento fiscal e documentos sem recebimento correspondente.
- Pesquisar notas e pagamentos posteriores para identificar obrigações ligadas ao período examinado. A data de emissão é uma evidência, mas precisa ser confrontada com entrega, aceite e condições contratuais.
- Revisar estimativas registradas e sua liquidação posterior, evitando duplicidade quando a nota definitiva entra. Manter a memória que conecta a obrigação original ao lançamento e à baixa.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Relatórios de recebimento; pedidos; medições e aceites de serviços; contratos; notas recebidas após o corte; lançamentos de fechamento; memória das estimativas; razão de fornecedores.
Exemplo numérico ilustrativo
Exemplo ilustrativo: um serviço de R$ 24.000 foi concluído e aceito em 28 de junho, mas a nota chegou em 5 de julho. O exame reúne contrato, aceite e condições da obrigação para avaliar o fechamento de junho. Se houver registro estimado de R$ 24.000, a entrada da nota deve ser conciliada com ele, evitando contabilizar duas vezes a mesma obrigação.
O que a análise pode entregar
A entrega pode incluir a relação de recebimentos pendentes, valores com suporte, estimativas sem memória e duplicidades potenciais. O ajuste proposto deve indicar o critério adotado e os documentos que o sustentam.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O pedido de compra aberto comprova uma obrigação?
Isoladamente, não. Ele precisa ser confrontado com o estágio de execução e as condições do contrato. Um pedido ainda não atendido não equivale automaticamente a bem ou serviço recebido.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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