Conciliações de tesouraria
Encargos cobrados por atraso precisam ser relacionados à obrigação, ao período e ao critério aplicável. A auditoria compara a memória de cálculo com vencimentos, pagamentos e acordos posteriores. A existência de uma cobrança não determina automaticamente que todos os seus componentes sejam devidos.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando fornecedores enviam boletos de encargos separados, há pagamento parcial ou vencimentos foram renegociados. A data prevista e a liquidação efetiva devem permanecer identificáveis.
Roteiro de conferência
- Obter o fundamento documentado da cobrança e a memória de cálculo. Identificar principal, datas, taxa, convenção de dias e componentes adicionais, sem pressupor regra universal.
- Reconstituir pagamentos parciais, prorrogações e créditos que alterem a base ou o período. Conferir se os encargos incidem sobre valores já pagos ou sobre encargos anteriores sem fundamento identificado.
- Comparar a cobrança com valores já liquidados e eventuais dispensas negociadas. Rastrear boletos substitutos e pagamentos para impedir que o mesmo encargo seja quitado duas vezes.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Título original; condições aplicáveis; memória do fornecedor; prorrogações; comprovantes de pagamento; acordos; dispensas e boletos substitutos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: em uma simulação com juros simples de 0,1% ao dia, base de R$ 10 mil e dez dias considerados, os juros seriam R$ 100. A taxa serve apenas ao exemplo. A conferência real precisa validar o critério aplicável e se houve pagamento parcial ou alteração do vencimento.
O que a análise pode entregar
O relatório pode separar erros aritméticos, divergências de período e componentes que dependem de esclarecimento contratual ou jurídico. Valores contestados ficam distintos de obrigações reconhecidas.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O auditor deve aplicar sempre a taxa informada no boleto?
Ela é um dado a confrontar com o fundamento da cobrança. A análise verifica documentação, cálculo e eventuais acordos, sem presumir validade apenas porque a taxa foi impressa.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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