Fechar o mês exige transformar registros de vários processos em saldos explicáveis. A auditoria do fechamento examina as conciliações, os ajustes e as evidências que sustentam as contas incluídas no trabalho.
Quando esse trabalho pode ajudar
A demanda pode surgir quando ajustes se repetem, o fechamento depende de planilhas pouco documentadas ou as áreas discordam sobre o período de uma receita ou despesa. A proposta parte das contas, entidades e períodos selecionados e identifica os dados necessários para examinar as diferenças.
O que pode integrar o escopo
Conciliações críticas
Relacionar saldos do razão, controles auxiliares e documentos, com identificação das diferenças e de seu tratamento.
Corte de períodos
Examinar fatos ocorridos próximos ao fechamento e sua relação com o registro, a documentação e os critérios aplicáveis.
Lançamentos manuais
Selecionar ajustes para verificar suporte, motivo, autorização, data e efeito sobre as contas examinadas.
Reabertura e versões
Identificar alterações após o fechamento, relatórios afetados e rastreabilidade entre versões da informação.
Informações e documentos para os testes
- Balancetes e razão das contas e períodos incluídos, com identificação das versões de fechamento.
- Conciliações, controles auxiliares, planilhas de suporte e relação dos lançamentos manuais selecionados.
- Documentos dos fatos próximos à data de fechamento e esclarecimentos sobre os critérios utilizados.
- Calendário de fechamento, responsáveis, aprovações e histórico de reaberturas e ajustes pertinentes.
A relação é ajustada ao objeto. Os canais de disponibilização e os responsáveis pelo acesso são combinados no planejamento.
Exemplo: documento recebido depois do fechamento
Uma empresa recebe em janeiro a cobrança de R$ 18.000 por um serviço prestado em dezembro. O pagamento em janeiro, isoladamente, não define o período contábil do fato. O exame relaciona contrato, execução do serviço, aceite, documentação e tratamento adotado no fechamento.
| Etapa | Pergunta | Suporte a examinar |
|---|---|---|
| Fato | Quando o serviço foi executado? | Contrato, medição e aceite |
| Registro | Em qual período e conta foi reconhecido? | Razão e lançamento de suporte |
| Revisão | Houve ajuste e qual versão foi afetada? | Conciliação, aprovação e balancete revisado |
O demonstrativo separa data do fato, data do documento e data do pagamento. A classificação e qualquer ajuste dependem do contexto e dos critérios aplicáveis; o exemplo não estabelece tratamento automático para todas as despesas recebidas posteriormente.
Exemplo demonstrativo, sem referência a cliente ou promessa de resultado.
Entregas a definir na proposta
O produto pode incluir conciliações das contas selecionadas, quadro de ajustes examinados, pendências documentais, diferenças demonstráveis e recomendações para calendário, revisão e controle de versões. O relatório identifica as contas não examinadas e as limitações encontradas.
Como dimensionar prazo e orçamento
Para definir a proposta, informe quantas empresas e períodos serão abrangidos, quais contas concentram dúvidas, como o fechamento é organizado e se existem versões diferentes dos balancetes. O prazo depende também da disponibilidade dos controles auxiliares.
Dúvidas antes de contratar
Esse trabalho substitui a auditoria independente das demonstrações?
O exame de um processo ou conjunto de contas tem escopo próprio. A finalidade e a natureza do relatório precisam constar da proposta; uma opinião de auditoria independente exige contratação e condições específicas.
Precisamos revisar todas as contas?
A abrangência é definida conforme a necessidade, os riscos e a decisão a apoiar. O relatório deve comunicar quais contas e períodos foram efetivamente examinados.
É possível começar por um mês com muitas diferenças?
Sim, um período pode ser delimitado como objeto inicial. A eventual ampliação para outros meses é tratada conforme os achados e o escopo acordado.
Guias e referências para aprofundar
- Auditoria do fechamento contábil: lançamentos manuais, cut-off e reconciliações críticas
- Revisão do balancete e das conciliações antes do início dos trabalhos de auditoria
- Ajustes de auditoria: diferenças factuais, projetadas e decorrentes de julgamento
Para conhecer a modalidade de trabalho, consulte as normas de auditoria interna do CFC. A finalidade do trabalho e o relatório contratado são definidos na proposta.
Conte qual processo precisa examinar
Informe a situação, o período e os dados disponíveis para organizar sua proposta.
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Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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