Tarifas, juros e movimentos automáticos
O banco pode exibir a data em que o movimento apareceu e outra data usada para calcular saldo e juros. A auditoria verifica qual campo alimenta a contabilidade e a conciliação. Usar apenas a data de visualização pode deslocar operações entre períodos.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil em transferências internacionais, compensações e movimentos processados após o horário de corte. Interfaces podem mapear o campo errado.
Roteiro de conferência
- Identificar campos de data no extrato e no layout, sua finalidade e regra de mapeamento ao ERP.
- Selecionar movimentos próximos ao fechamento e comparar data-valor, lançamento, disponibilidade e contabilização.
- Recalcular saldos e juros quando aplicável. Examinar ajustes e mudanças de layout.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Extratos; layouts; regras de interface; razão; conciliações; saldos diários e ajustes.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: uma transferência aparece em outubro com data-valor de setembro, mas a interface usa apenas a data de lançamento. O teste avalia o corte.
O que a análise pode entregar
O relatório pode mostrar datas mapeadas incorretamente, juros inconsistentes e movimentos deslocados. A função de cada campo fica documentada.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
A data mostrada primeiro no extrato é sempre a data contábil adequada?
Não. Data-valor, disponibilidade e lançamento têm finalidades distintas e precisam ser entendidas.
Continue a análise
Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Modelo prático de conferência
O lançamento pode aparecer em data diferente da data usada para calcular encargos. A reconstrução deve identificar a data-valor e seu suporte.
Documentos para este teste
- comprovante
- extrato com data-valor
- histórico de processamento
- contrato
Procedimento em três etapas
- Registrar data da operação, contabilização e data-valor separadamente.
- Identificar a regra aplicável ao reconhecimento do pagamento.
- Calcular o efeito do intervalo quando houver diferença de datas.
Exemplo fictício calculado
Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.
Um pagamento de R$ 10.000 tem data-valor dois dias anterior à contabilização. Sob encargo didático diário simples de 0,03%, o efeito desse intervalo é R$ 6,00: 10.000 vezes 0,0003 vezes 2.
Modelo de papel de trabalho
Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.
| Campo do modelo | Registro a preparar |
|---|---|
| Pagamento | Identificação do item e vínculo com o documento |
| Data da operação | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Data contábil | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Data-valor | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Dias | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Efeito | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
Pagamento;Data da operação;Data contábil;Data-valor;Dias;Efeito
O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.
Interpretação do resultado
Não aplique uma taxa diária presumida. Extraia a convenção do contrato e das regras pertinentes ao período.
Qual data deve prevalecer?
A regra da operação e a prova do evento determinam o tratamento. A memória apresenta as datas disponíveis e explica por que uma delas foi adotada.
Como organizar a entrega
Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.
Consulte o caderno de reconciliação de contratos bancários e o serviço de revisão de contratos bancários.
Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de perícia contábil; Banco Central: Resolução CMN 4.881 e CET. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.
Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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