Tesouraria, garantias e financiamento
Um covenant pode usar termos parecidos com indicadores gerenciais, mas sua fórmula depende da definição contratual. A auditoria liga cada componente ao contrato, ao período e ao dado de origem. Copiar um indicador do painel sem essa ponte pode incluir ajustes não permitidos ou excluir obrigações relevantes.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil antes do envio de certificados ao credor, após aquisições ou quando contratos têm definições diferentes para o mesmo nome de indicador. Planilhas reaproveitadas aumentam o risco de usar cláusulas de outra dívida.
Roteiro de conferência
- Extrair fórmula, período, limites e definições de cada contrato e aditivo. Identificar exceções, ajustes e documentos exigidos pelo credor.
- Mapear cada componente ao balancete ou fonte operacional e reconciliar valores. Conferir sinais, médias, datas e eliminações previstas na cláusula.
- Recalcular o indicador e comparar com certificados e controles internos. Examinar revisões, aprovações e eventos posteriores relacionados a dispensas ou renegociação.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Contratos e aditivos; certificados; balancetes; demonstrações; planilhas de cálculo; fontes operacionais; aprovações e comunicações com credores.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: dois financiamentos usam a expressão dívida líquida, mas apenas um permite excluir determinado saldo. O teste mantém cálculos separados e evita aplicar uma definição ao outro contrato.
O que a análise pode entregar
O resultado pode mostrar componentes sem conciliação, fórmulas de contrato incorreto e ajustes sem suporte. A conclusão registra a margem em relação ao limite sem prometer decisão do credor.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O mesmo indicador pode ser usado para todos os contratos?
Somente se as definições forem equivalentes e isso estiver demonstrado. A auditoria parte de cada instrumento e documenta diferenças entre fórmulas.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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