Governança de compras e fornecedores
Três propostas não são comparáveis quando abrangem quantidades, especificações ou condições distintas. A auditoria verifica como a decisão ajustou preço, prazo, qualidade, frete e tributos. Uma planilha com o menor valor destacado pode omitir diferenças que mudam o custo total.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil em compras relevantes, recorrentes ou feitas sob urgência. Fornecedores convidados sem capacidade real podem apenas completar a quantidade formal de cotações.
Roteiro de conferência
- Selecionar processos e registrar requisição, especificação, fornecedores convidados, respostas e critério definido antes da escolha.
- Recalcular a comparação em base equivalente, incluindo quantidade, impostos, frete, prazo e condições de pagamento.
- Examinar exceções, propostas incompletas e escolha divergente do critério. Conferir aprovação e vínculo com pedido, recebimento e pagamento.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Requisições; propostas; mapas de cotação; critérios; justificativas; aprovações; pedidos; notas e pagamentos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: a menor proposta exclui frete e tem prazo incompatível, mas é comparada ao valor total das demais. O teste equaliza as condições.
O que a análise pode entregar
A entrega pode apontar propostas não comparáveis, exceções genéricas e decisões sem trilha. O mapa evidencia o custo e o critério efetivos.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Ter três orçamentos comprova que houve competição adequada?
Não. É preciso avaliar independência, capacidade dos participantes e comparabilidade das condições oferecidas.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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