Aprovações e responsabilidade pelos controles
Equipes pequenas podem acumular cadastro, preparação de pagamento e conciliação. A auditoria examina os controles adicionais adotados para reduzir os riscos dessa concentração. Uma revisão compensatória precisa ter alcance, frequência e evidência suficientes para identificar problemas, não apenas uma assinatura genérica.
Quando esse exame faz sentido
O trabalho é útil quando a empresa depende de poucas pessoas ou quando o gestor revisa somente o total pago. Limitações de estrutura não tornam todos os riscos inevitáveis, mas exigem definir quais verificações são realmente executáveis.
Roteiro de conferência
- Mapear funções acumuladas e os riscos concretos associados, como alteração de favorecido ou baixa sem pagamento. Identificar a revisão prevista para cada situação.
- Conferir se o revisor recebe informação suficiente e independente, incluindo alterações cadastrais e extratos. Examinar seleção dos itens e evidência das verificações.
- Rastrear exceções encontradas até a correção e testar períodos em que o responsável esteve ausente. Verificar se o controle depende apenas de conhecimento informal.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Mapa de funções; perfis; rotina de revisão; extratos; alterações cadastrais; evidências de conferência; exceções e correções.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: a mesma pessoa cadastra fornecedores e prepara pagamentos. O gestor aprova somente o total do lote, sem ver favorecidos alterados. A auditoria examina se a revisão cobre o risco cadastral e se uma relação independente das alterações integra a decisão.
O que a análise pode entregar
A entrega pode apresentar lacunas entre risco e revisão, além de medidas compatíveis com a estrutura da equipe. Não se presume que qualquer revisão elimine a necessidade de avaliar segregação.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
A conferência do saldo bancário compensa todas as funções acumuladas?
Não. Ela pode identificar diferenças de caixa, mas não demonstra legitimidade do favorecido ou autorização da despesa. O controle deve responder ao risco específico que pretende reduzir.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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