Apresentação e fechamento das demonstrações
Relatórios podem compensar ativos e passivos ou receitas e despesas para simplificar a visão. A auditoria abre o valor líquido e verifica se os componentes pertencem à mesma relação e período. Totais líquidos iguais podem esconder exposições brutas muito diferentes.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando contas de clientes e fornecedores são cruzadas, quando há câmaras de compensação ou quando planilhas eliminam sinais opostos. O nome da contraparte não basta para demonstrar que valores podem ser apresentados juntos.
Roteiro de conferência
- Obter a composição bruta por conta, contraparte, contrato e moeda. Identificar regras do relatório que fazem a compensação.
- Relacionar direitos e obrigações aos instrumentos correspondentes e examinar vencimentos, condições e capacidade operacional de liquidação.
- Reconciliar valores brutos e líquidos com o razão e as demonstrações. Investigar compensações manuais, saldos negativos e mudanças de critério.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Razão; relatórios brutos; contratos; confirmações; políticas de apresentação; memórias; conciliações e ajustes.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: R$ 500 mil a receber e R$ 450 mil a pagar à mesma empresa resultam em R$ 50 mil líquidos. O teste verifica se os dois saldos derivam do mesmo acordo e podem ser relacionados.
O que a análise pode entregar
O relatório pode revelar compensações entre contratos distintos, diferenças de moeda e redução indevida da exposição bruta. A memória preserva todos os componentes.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Ter a mesma contraparte permite apresentar os saldos pelo líquido?
Não se deve concluir isso apenas pelo cadastro. A auditoria examina contratos, direitos, obrigações e o modo previsto de liquidação.
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Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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