Bases e controles de consolidação
As eliminações dependem de identificar quais registros pertencem a relações dentro do grupo. A auditoria examina os códigos de contraparte e sua correspondência entre entidades. Um saldo conciliado por conta geral pode conter operações externas ou deixar de incluir operações internas registradas em códigos diferentes.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando cada empresa mantém seu próprio cadastro de clientes e fornecedores. A análise precisa distinguir entidade jurídica, unidade operacional e código interno, preservando o vínculo entre essas identificações.
Roteiro de conferência
- Mapear os códigos locais para as entidades correspondentes e o período de validade do vínculo. Conferir cadastros duplicados, mudanças de denominação e códigos usados para mais de uma contraparte.
- Cruzar operações recíprocas por documento, natureza e período. Investigar registros sem contraparte e saldos atribuídos a entidade incorreta antes de aplicar eliminações.
- Reconciliar a base selecionada com os ajustes de consolidação. Verificar operações externas incluídas por engano e itens intragrupo que ficaram fora por falha de identificação.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Cadastros de contraparte; mapa de códigos; documentos intragrupo; conciliações recíprocas; regras de seleção e lançamentos de eliminação.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: a empresa A usa dois códigos para a empresa B, mas a regra de consolidação reconhece apenas um. Dos R$ 200 mil de operações internas, R$ 40 mil ficam fora da seleção. O teste do cadastro identifica a exclusão antes de tratar a diferença como desacordo entre saldos.
O que a análise pode entregar
A entrega pode apresentar códigos sem correspondência, seleção incompleta e eliminações que atingiram operações externas. O relatório permite separar erro de identificação de divergência econômica entre registros.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Basta selecionar todos os cadastros com o nome do grupo?
Não. Nomes podem variar ou coincidir. A seleção precisa usar identificação confiável e vínculo documentado com as entidades abrangidas pela consolidação.
Continue a análise
Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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