Instrumentos de pagamento
Cheques recebidos podem circular entre caixa, tesouraria, custódia bancária e cobrança. A auditoria acompanha a identificação de cada documento até sua compensação ou devolução. O controle precisa preservar vínculo com o cliente e evitar que depósito seja confundido com liquidação definitiva.
Quando esse exame faz sentido
O trabalho ajuda quando há diferenças entre carteira física e sistema, substituições sem baixa do documento anterior ou cheques devolvidos que não retornam à cobrança. A simples soma dos valores em custódia pode esconder movimentações sem registro.
Roteiro de conferência
- Confrontar relação analítica com documentos sob guarda e confirmações de custódia. Conferir número, emitente, valor, cliente e localização.
- Rastrear remessas, depósitos, compensações e devoluções. Identificar documentos em trânsito e verificar a data usada para atualizar o saldo do cliente.
- Examinar substituições e renegociações, mantendo o vínculo entre documento original e novo recebimento. Conferir a destinação física e os registros de encerramento.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Carteira de cheques; recibos; comprovantes de custódia; extratos; devoluções; acordos e histórico da conta do cliente.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: um cheque de R$ 8 mil é substituído por transferência, mas continua no inventário de custódia. A carteira passa a indicar dois ativos para o mesmo recebimento. O exame confirma a transferência e a retirada ou destinação documentada do cheque.
O que a análise pode entregar
Pode ser entregue uma posição por documento, com localização, situação e divergências de baixa. Questões sobre exigibilidade ou apresentação dependem de avaliação jurídica própria.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Cheques com o mesmo valor são duplicados?
Não. Número, emitente, origem e sequência de movimentação precisam ser comparados. Valores iguais apenas ajudam a selecionar itens para exame; não provam que representam a mesma operação.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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