Retenções: bruto e líquido

Retenções: ponte entre bruto e líquido. Pagamentos líquidos precisam ser reconciliados com retenções e valor da obrigação. Um confronto direto com a nota pode gerar falso alerta.

A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.

Documentos para este teste

• nota
• retenções
• comprovante
• razão
• guia

Procedimento em três etapas

1. Identificar o valor bruto e cada retenção.
2. Conciliar líquido pago com a obrigação.
3. Conferir separadamente reconhecimento e recolhimento das retenções.

Exemplo fictício calculado

Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.

Nota de R$ 20.000, retenções de R$ 2.000 e pagamento de R$ 18.000 fecham a ponte. O fechamento não prova que R$ 2.000 foram recolhidos corretamente.

Modelo de papel de trabalho

Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.

Nota;Bruto;Retenções;Líquido;Pagamento;Recolhimento

O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.

Interpretação do resultado

Percentuais e fatos geradores devem ser verificados por tributo, operação e período.

A diferença bruto-líquido é inadimplência?

Não se houver retenção comprovada e tratamento adequado. A conferência do recolhimento é uma etapa própria.

Como organizar a entrega

Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.

Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.

Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.

Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.

Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.