EFD-Reinf: datas de crédito e pagamento. A conciliação deve identificar o evento exigido para cada natureza de rendimento. Competência contábil e data informada podem ter regras diferentes.
A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.
Documentos para este teste
- eventos enviados
- recibos
- razão
- notas
- pagamentos
Procedimento em três etapas
- Identificar natureza e regra vigente no período.
- Registrar datas contábil, de crédito e de pagamento separadamente.
- Conciliar o evento transmitido com a base documental correspondente.
Exemplo fictício calculado
Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.
Uma despesa de R$ 10.000 foi registrada em dezembro e paga em janeiro. Uma diferença entre dezembro e janeiro não é omissão automaticamente; depende do evento e da regra aplicável.
Modelo de papel de trabalho
Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.
| Campo do modelo | Registro a preparar |
|---|---|
| Beneficiário | Identificação do item e vínculo com o documento |
| Natureza | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
| Competência | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Crédito | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Pagamento | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Período informado | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
Beneficiário;Natureza;Competência;Crédito;Pagamento;Período informado
O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.
Interpretação do resultado
Consulte os manuais vigentes. O exemplo não determina o fato gerador de um rendimento específico.
O mês do razão sempre é o mês da obrigação?
Não. A regra do evento informado deve ser identificada antes do cruzamento.
Como organizar a entrega
Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.
Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.
Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.
Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.
Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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