Compras: recebimento fracionado

Compras: recebimento fracionado e nota integral. Uma nota integral pode acompanhar recebimentos por etapas. A auditoria confere quantidades, preço e obrigação por entrega.

A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.

Documentos para este teste

• pedido
• notas
• registros de recebimento
• aceite

Procedimento em três etapas

1. Parear itens do pedido com notas e recebimentos.
2. Somar entregas únicas até o corte.
3. Investigar quantidades faturadas sem entrega ou outro suporte.

Exemplo fictício calculado

Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.

O pedido tem 100 unidades a R$ 50. Até o corte foram recebidas 60. O valor recebido é R$ 3.000 frente à nota de R$ 5.000; R$ 2.000 exigem explicar entrega posterior, adiantamento ou divergência.

Modelo de papel de trabalho

Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.

Pedido/item;Quantidade pedida;Recebida;Faturada;Preço;Diferença

O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.

Interpretação do resultado

A diferença não prova passivo indevido. Os termos de entrega e pagamento podem justificar o tratamento.

Conferir só o total da nota basta?

Não. Quantidade e preço podem divergir e compensar-se. Faça o cruzamento por item.

Como organizar a entrega

Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.

Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.

Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.

Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.

Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.