Conciliação: pagamento de títulos

Conciliação: um pagamento para vários títulos. Uma transferência pode liquidar diversas obrigações. A auditoria precisa de uma distribuição documentada.

A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.

Documentos para este teste

• borderô
• títulos
• extrato
• instrução de pagamento

Procedimento em três etapas

1. Identificar o pagamento e seu borderô.
2. Distribuir o valor entre os títulos indicados.
3. Reconciliar soma e bloquear dupla atribuição.

Exemplo fictício calculado

Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.

Pagamento de R$ 15.000 corresponde a títulos de R$ 8.000 e R$ 7.000. A distribuição fecha o total. Aplicar R$ 15.000 a cada título duplicaria a liquidação.

Modelo de papel de trabalho

Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.

Pagamento;Borderô;Título;Valor atribuído;Total distribuído;Diferença

O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.

Interpretação do resultado

Distribuição presumida deve ficar separada da distribuição comprovada.

Posso ratear proporcionalmente sem borderô?

Um rateio pode ser cenário, mas precisa ser identificado como hipótese até obter evidência da destinação.

Como organizar a entrega

Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.

Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.

Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.

Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.

Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.