Conciliação: vários pagamentos para um título. Uma correspondência por valor exato pode deixar pagamentos fracionados sem vínculo. O teste preserva o grupo de liquidação.
A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.
Documentos para este teste
- títulos
- extratos
- comprovantes
- referência de remessa
Procedimento em três etapas
- Agrupar movimentos pelo identificador do título.
- Conciliar soma, datas e eventuais diferenças.
- Bloquear reutilização de movimentos em outro grupo.
Exemplo fictício calculado
Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.
Título de R$ 10.000 foi pago em R$ 4.000 e R$ 6.000. A soma liquida o nominal. Sem agrupamento, o cruzamento por igualdade pode apontar o título inteiro como pendente.
Modelo de papel de trabalho
Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.
| Campo do modelo | Registro a preparar |
|---|---|
| Título | Identificação do item e vínculo com o documento |
| Pagamento | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Data | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Grupo | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
| Soma do grupo | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Saldo | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
Título;Pagamento;Data;Grupo;Soma do grupo;Saldo
O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.
Interpretação do resultado
Juros, descontos e taxas podem explicar diferenças entre nominal e liquidado.
Somar valores iguais basta para vincular?
Não. Use referência, contraparte e documentação; combinações numéricas podem gerar falsos pares.
Como organizar a entrega
Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.
Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.
Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.
Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.
Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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