Identificação e uso do imobilizado
Equipamentos fora das instalações da empresa exigem uma ligação verificável entre o bem e seu responsável. A auditoria examina entrega, trocas, devoluções e existência, incluindo itens usados remotamente. O termo assinado na entrega é uma evidência histórica e não confirma, sozinho, a situação atual.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando empregados recebem equipamentos substitutos, mudam de função ou devolvem bens por transportadora. O cadastro deve distinguir responsável, usuário e local, que podem ser pessoas ou situações diferentes.
Roteiro de conferência
- Relacionar os termos de entrega ao número patrimonial e de série. Identificar bens atribuídos simultaneamente a pessoas diferentes e registros sem responsável definido.
- Confrontar mudanças de custódia com trocas, afastamentos e devoluções. Verificar recebimento efetivo pela empresa, separando etiqueta de postagem de confirmação de entrega e inspeção.
- Confirmar a situação de uma seleção de equipamentos por evidências adequadas, com proteção dos dados pessoais. Conciliar bens em uso, devolvidos, em reparo e ainda pendentes de localização.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Termos de entrega; cadastro de responsáveis; solicitações de troca; comprovantes de transporte e recebimento; inspeções e registros patrimoniais.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: uma pessoa recebe um notebook novo e envia o antigo à empresa. O cadastro baixa sua responsabilidade com base na postagem, mas o recebimento não é confirmado. O teste mantém identificável a pendência de transporte e verifica onde a custódia passou a ser exercida.
O que a análise pode entregar
O resultado pode mostrar bens sem custódia atual comprovada, devoluções não concluídas e trocas que não atualizaram o cadastro. A ausência de documento é tratada como pendência de evidência, sem acusação automática de desvio.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Um termo de entrega antigo substitui a verificação de existência?
Não. Ele demonstra uma etapa da custódia. A conclusão sobre existência e situação atual exige evidências adicionais coerentes com o período examinado.
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Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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