Este conteúdo integra o núcleo de auditoria contábil para empresas da Costa Nova Associados, que reúne escopos, documentos, procedimentos e entregáveis para diferentes setores e riscos.
A Escrituração Contábil Digital entrega ao fisco a contabilidade da empresa, e a Escrituração Contábil Fiscal entrega a apuração do imposto de renda e da CSLL. As duas precisam contar a mesma história, e o fisco cruza os dois arquivos, além de cruzá-los com outras declarações. Uma diferença de receita entre a ECD e a ECF, uma conta contábil ligada a uma conta referencial errada ou um saldo inicial que não fecha com o ano anterior são erros que o cruzamento encontra sozinho. A auditoria faz esse cruzamento antes e explica cada diferença.
O que esse trabalho examina
| Item examinado | O que é verificado |
|---|---|
| Saldos da ECD | Se os saldos iniciais e finais conferem com o exercício anterior e com as demonstrações contábeis |
| Plano de contas referencial | Se cada conta contábil está ligada à conta referencial correta, o que define onde o valor aparece na ECF |
| Consistência entre ECD e ECF | Se a receita, o lucro e as contas de resultado conferem nos dois arquivos |
| Cruzamentos com outras declarações | Se a receita e as retenções são compatíveis com as escriturações fiscais e com as declarações de tributos |
| Entrega e retificações | Se os arquivos foram entregues no prazo e se retificações têm justificativa e autenticação |
Documentos normalmente solicitados
- Arquivos da ECD e da ECF e recibos de entrega
- Balancete e demonstrações contábeis do exercício
- Mapeamento entre o plano de contas e o plano referencial
- Escriturações fiscais e declarações de tributos do mesmo período
Exemplo ilustrativo
Este exemplo é ilustrativo, simplifica a tributação e não representa um caso de cliente. Suponha receita bruta de R$ 12.000.000,00 na ECD e de R$ 11.400.000,00 na ECF. A diferença de R$ 600.000,00 equivale a 5% da receita da ECD (R$ 600.000,00 dividido por R$ 12.000.000,00). Se a empresa for de serviços no lucro presumido, com base de 32%, a base omitida é de R$ 192.000,00 (R$ 600.000,00 vezes 32%). Supondo que a base já ultrapasse o limite do adicional, o IRPJ marginal de 25% é de R$ 48.000,00 (R$ 192.000,00 vezes 25%) e a CSLL de 9% é de R$ 17.280,00 (R$ 192.000,00 vezes 9%), num total de R$ 65.280,00 (R$ 48.000,00 mais R$ 17.280,00), antes de multa e juros.
Como o trabalho é organizado
- Delimitação. Definição dos exercícios e das contas a examinar.
- Planejamento. Levantamento do processo de geração dos arquivos e do mapeamento de contas.
- Exame. Conferência de saldos, do mapeamento referencial e do cruzamento entre ECD, ECF e demais declarações.
- Discussão dos achados. Apresentação das diferenças à administração.
- Relatório. Descrição das diferenças, do efeito tributário e das recomendações, inclusive de retificação.
Base normativa considerada
A ECD e a ECF integram o Sistema Público de Escrituração Digital, e seus leiautes, prazos e regras constam de normas da Receita Federal e do Guia Prático de cada escrituração, disponíveis no portal do SPED. A legislação do imposto de renda define os efeitos tributários dos valores declarados. O trabalho segue as Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Interna (NBC TI) ou de Auditoria Independente (NBC TA), conforme o contrato.
Precisa desse exame na sua empresa? A Costa Nova Associados cruza ECD, ECF e demais declarações antes do fisco, a partir da contabilidade e da legislação vigente.
Fontes oficiais consultadas
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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