Este conteúdo integra o núcleo de auditoria contábil para empresas da Costa Nova Associados, que reúne escopos, documentos, procedimentos e entregáveis para diferentes setores e riscos.
Numa sociedade de arrendamento mercantil, o ativo principal não é só o dinheiro emprestado, é um conjunto de contraprestações futuras somado a um valor residual que depende do bem arrendado. Cada contrato tem um cronograma próprio, e a soma desses cronogramas precisa bater com o que a contabilidade mostra como contraprestações a receber. A auditoria confere contrato por contrato se isso acontece, e se o bem que sustenta o valor residual existe, está identificado e vale o que se registrou.
O que esse trabalho examina
| Item examinado | O que é verificado |
|---|---|
| Contraprestações a receber | Se o cronograma registrado confere com o contrato e com os recebimentos já ocorridos |
| Valor residual garantido | Se o valor residual foi contabilizado conforme o contrato e se é recuperável |
| Bem arrendado | Se o bem existe, está identificado e cumpre as cláusulas de conservação e seguro |
| Classificação de risco e provisão | Se o risco do arrendatário foi classificado e a provisão calculada conforme a política e a norma |
| Bens retomados | Se bens retomados por inadimplência estão avaliados por valor realizável e não pelo valor do contrato |
Documentos normalmente solicitados
- Contratos de arrendamento e respectivos cronogramas de contraprestações
- Razão contábil das contraprestações a receber e do valor residual
- Apólices de seguro dos bens arrendados
- Laudos de avaliação dos bens retomados
- Relatório de atrasos por contrato
Exemplo ilustrativo
Este exemplo é ilustrativo e não representa um caso de cliente, e ignora juros a apropriar e valor residual para manter a conta simples. Suponha um contrato com 36 contraprestações mensais de R$ 4.000,00, das quais 30 já foram pagas. Restam 6 contraprestações, ou R$ 24.000,00 a receber (6 vezes R$ 4.000,00). Se o razão contábil mostra R$ 28.000,00 para esse contrato, há uma diferença de R$ 4.000,00 (R$ 28.000,00 menos R$ 24.000,00) a explicar. Pode ser uma contraprestação lançada em duplicidade ou outro componente do contrato, como o valor residual, e o relatório de auditoria indica qual explicação a documentação sustenta.
Como o trabalho é organizado
- Delimitação. Definição da carteira, da data-base e do critério de seleção dos contratos.
- Planejamento. Levantamento da política de crédito, do critério de classificação de risco e do sistema que controla os cronogramas.
- Exame. Recomposição do saldo de contraprestações contrato a contrato e verificação física ou documental dos bens.
- Discussão dos achados. Apresentação das diferenças à administração, com pedido de justificativa.
- Relatório. Descrição das diferenças, do efeito sobre a provisão e das recomendações de ajuste.
O que a sociedade recebe
Um relatório técnico que relaciona cada diferença ao contrato e ao bem correspondentes, com o efeito quantificado sobre o saldo a receber e sobre a provisão.
Base normativa considerada
O arrendamento mercantil tem tratamento legal na Lei 6.099/1974 e regulamentação do CMN e do Banco Central para as sociedades autorizadas a realizar essas operações. O exame segue as Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Interna (NBC TI) ou de Auditoria Independente (NBC TA), conforme o contrato, e cada trabalho confirma a versão normativa vigente na data-base analisada.
Perguntas frequentes
O exame inclui inspeção física dos bens?
Depende do valor e do risco. Para bens de valor relevante, o exame pode incluir verificação física ou documental, e o critério fica descrito no relatório.
Bens retomados entram no mesmo exame?
Sim, porque o valor pelo qual ficam registrados afeta diretamente o resultado da carteira inadimplente.
Precisa desse exame na sua sociedade? A Costa Nova Associados examina contraprestações, valor residual e provisão a partir dos contratos e da norma vigente na data-base.
Conteúdo técnico da Costa Nova Associados, republicado na CN Advisors. Datas e exemplos do material original foram preservados. O escopo e a responsabilidade por cada trabalho são definidos na contratação.
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